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  • 稅局緊急通知!5月31日前,所有企業會計必和老板須完成這件事!否則后果自負!

    2019-05-20 14:15:11 杰誠財稅

    已經5月下旬了,不得不提醒下大家,2018年度企業所得稅匯算清繳期已經到啦!如果還沒有完成匯算清繳的,大家盡快完成,或者轉發告知,不然后果十分嚴重。


    寫在前面:先不說你明不明白什么是匯算清繳(下面附詳細介紹和流程),但你得先知道按時匯算清繳有什么嚴重后果? 


    01、法人代表不能貸款買房!

    02、法人代表不能辦移民!

    03、法人代表不能領養老保險!

    04、公司會每年被稅務局???000至1萬元!

    05、有欠稅,企業法人代表會被阻止出境,沒法坐飛機和高鐵!

    06、長期不申報稅收,稅務局會上門檢查!

    07、長期不申報稅收,發票會被鎖機!

    08、工商信用網進經營異常名錄,所有對外申辦業務全部限制,如:銀行開戶、進駐商城等等!


    01

    2019匯算清繳,5月31日截止


    關于所得稅匯算清繳,確實是一項大工程,因為需要填寫的表格多而復雜,往往讓納稅人特別是從來沒有做過匯算的納稅人無從下手。


    比如:我該準備哪些材料?什么職工薪酬支出及納稅調整明細表、資產折舊、攤銷及納稅調整明細表、企業所得稅彌補虧損明細表,這些都怎么填寫???簡直就是一大麻煩問題!


    莫慌~下面就讓小編帶您來了解一下企業所得稅匯算清繳這件事兒吧!


    一、什么是匯算清繳?


    匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。


    二、匯算清繳的對象


    凡在納稅年度從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳?;闥闈褰傻畝韻籩饕治街鄭?/span>


    1、實行查賬征收的企業;

    2、實行核定應稅所得率的企業。


    跨地區經營匯總納稅的二級分支機構也必須按規定進行年度申報。


    小提示:實行核定定額征收企業所得稅的企業,不進行匯算清繳。


    三、工作步驟


    1.匯算。依照及其實施條例和相關規定,自行計算2018年應納稅所得額和應納所得稅額,根據季度已預繳企業所得稅額,確定2018年應補或者應退稅額。


    2.填寫《年度納稅申報表》,在規定的時間內,向主管稅務機關辦理年度納稅申報。


    3.結清稅款。


    四、企業的納稅年度


    根據第五十三條規定,企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷11日起至1231日止。


    特殊情況:企業在一個納稅年度中間開業、終止,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,以其實際經營期為一個納稅年度。


    五、匯算清繳時間


    企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。


    比如,2018年企業所得稅匯算清繳時間:201911日至531日。大多數企業都是每年3-5月集中申報。


    02

    必看!2019匯算清繳重大變化!


    相比之前,2018年度匯算清繳在政策上和費用扣除上都發生了不少變化。為了方便大家理解和收藏,我們做了幾張圖表。


    image.png

    二、收藏!輕松看懂今年匯算清繳的17個政策變化!


    1、稅收優惠減免類政策變化,共8個!


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    2、稅前扣除擴圍類政策變化,共4個!

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    3、優化管理服務類政策變化,共5大項!

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    03

    2019匯算清繳,企業這些數據將重點稽查!


    一、企業的收入


    企業如果少計銷售收入,或隱匿部分銷售收入,那么金稅三期會——


    1、通過成本和費用來比對你的利潤是否為負數;

    2、比對你開具出去的發票,收到的貨款數額以及賣出的商品;

    3、通過大數據,查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據,比對是否存在異常。


    二、企業的成本費用


    企業存在以下行為要小心了——


    1、長期購進原材料或商品時暫估入庫;

    2、購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票;

    3、計提了費用而遲遲沒有費用發票。


    三、企業的利潤


    如果你的企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致;如果你想"財不露白",將利潤少報一部分……


    金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的,而利潤就是收入減去成本,算出你的利潤不會是什么難事,所以若你的利潤不一致或是少報了,都會被輕易查出來。


    四、企業的庫存


    一般來說,企業的庫存量一般都在一個相對穩定的值附近呈周期性波動。


    如果你的企業只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少,金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態,并進一步形成電子底賬來比對你的庫存,然后判斷出異常。


    如果你的企業只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少,金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態,并進一步形成電子底賬來比對你的庫存,然后判斷出異常。


    以前確實會有很多企業多多少少這樣做,因為這樣就可以少繳一些稅,可是現在有了金稅三期的大數據系統,它可以比對你供應鏈的上下游企業的數據,加上判斷出你的庫存一直遞增,幾乎就可以判定你報的數據是有問題的。


    五、企業的銀行賬戶


    如果你的企業銷售了一批貨物,貨款也已進入到銀行賬戶,收到的貨款卻遲遲沒記入賬中;如果你的企業取得了一些虛開的發票,而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。


    對于這些情況,以前只要賬本調整的好,是很難識別出來的,可現在對于上述包括以下情形,金稅三期系統都會進行分析并識別出異常:


    1、企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數;

    2、當期新增應付賬款大于收入80%;

    3、預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上;

    4、當期新增其他應收款大于銷售收入80%。


    六、企業的應繳納稅額


    如果你的企業增值稅額與企業毛利不匹配;如果你的企業期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業實收資本增資了,而印花稅卻為0;如果你的企業增值稅額偏低;如果你的企業所得稅貢獻率長期偏低;如果你的企業應納稅額變動太大……


    通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、往期稅收數據等,這些都會被金稅三期判定出企業的應繳納稅額異常的。


    04

    2019匯算清繳12個熱門問題匯總


    1、我公司是一家生產制造企業,因公司發展需要,20189月份新引進兩臺大型設備,價值分別為480萬元和600萬元。我公司是否可以享受一次性扣除的新政策?


    答:根據第一條,企業在 201811日至20201231日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、(財稅〔201475號)、(財稅〔2015106號)等相關規定執行。


    綜上,你公司購買的價值480萬元的設備可以一次性扣除;而價值600萬元的設備不可以一次性扣除,但是,如符合條件,可適用其他政策加速折舊。


    2、企業管理層的出國培訓能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?


    答:根據財建〔2006317 號第三條(十)規定,對于企業高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。


    3、企業三年以上應付未付款項,是否應作為收入并入應納稅所得額?


    答:企業確實無法償付的應付款項,應作為其他收入并入應納稅所得額繳納企業所得稅。


    4、企業收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費,需不需要繳納企業所得稅?


    答:企業收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費,應并入收到所退手續費當年的應納稅所得額,繳納企業所得稅。


    5、地產企業在商品房預售階段取得預收房款,是按照房款全額作為計算預計毛利額的基數,還是按不含增值稅額的房款作為計算預計毛利額的基數?


    答:企業銷售未完工開發產品取得的收入口徑暫按以下公式計算:企業銷售未完工開發產品取得的收入=預售收入/1+稅率或征收率),并以此作為計算預計毛利額的依據。


    6、企業與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何進行稅前扣除?  


    答:企業與受雇人員解除勞動合同,支付給職工的一次性補償金,在不超過《中華人民共和國勞動合同法》規定的標準和各地政府相關部門規定標準的部分,可以在稅前扣除。


    7、企業發生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何進行稅前扣除?


    答:企業員工發生工傷、意外傷害等事故,由企業通過銀行轉賬方式向其支付的經濟補償,憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證,可在稅前扣除。


    8、企業發生的勞務派遣用工支出能否作為工資薪金支出?能否作為三項經費的計提基數?


    答:勞務派遣用工,依據國家稅務總局公告2015年第34號第三條規定,應分兩種情況按規定在稅前扣除:


    (1)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;


    2)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。


    9、企業丟失增值稅發票如何進行稅前扣除?


    答:兩種情況:


    1企業丟失增值稅專用發票,可按照(2014年第19號)有關規定執行。


    2企業丟失增值稅普通發票、通用機打發票,購買方企業暫憑加蓋銷貨方公章或財務專用章的增值稅普通發票存根聯復印件及通過稅務部門網站發票查驗系統查詢的增值稅普通發票票面信息結果在稅前扣除。


    10、支付給無法開具發票的非法人單位的費用能否根據支付憑證,收據在企業所得稅前列支?比如支付給商會組織的會員費?


    答:企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱應稅項目)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。


    小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。


    11、公司為員工購買日用品、食品等發票可以作為福利費在企業所得稅規定的范圍內扣除嗎?


    答:公司為員工購買的日用品、食品發票可以作為福利費在企業所得稅規定限額內扣除。


    12、私車公用如何能稅前扣除?


    要有明確的制度; 跟員工簽私公協議;有公出記錄和里程的記錄;有提供對應的發票是公司抬頭。


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